Déclaration d'impôt 2025 sur les revenus 2024 : zoom sur les frais professionnels de véhicules utilisés par les salariés
22.04.2025
Gestion d'entreprise
Les salariés peuvent choisir, sous conditions, de déduire au réel les frais professionnels du (des) véhicule (s) qu'ils utilisent. Dans ce cas, ils peuvent recourir au barème forfaitaire du prix de revient kilométrique applicable au véhicule concerné. Voici l'essentiel à connaître pour la déclaration 2025 d'impôt sur les revenus 2024.
Les salariés qui utilisent à des fins professionnelles un véhicule peuvent (sous conditions) déduire les dépenses réellement engagées à ce titre s'ils sont en mesure d'apporter les justificatifs nécessaires (voir notamment le BOI-RSA-BASE-30-50-30-20). Par simplification, ils peuvent, pour l'évaluation des frais de véhicule, recourir au barème forfaitaire du prix de revient kilométrique fixé par arrêté du ministre chargé du budget. Nous reproduison ci-dessous le barème pour la déclaration 2025 d'impôt sur les revenus 2024.
Frais couverts par le barème forfaitaire du prix de revient kilométrique
Ce barème kilométrique prend en compte notamment les éléments suivants : dépréciation du véhicule, frais d’achat des casques et protections, frais de réparation et d’entretien, dépenses de pneumatiques, consommation de carburant (essence, électricité, etc.) et primes d’assurances. Certains frais ne sont pas pris en compte et peuvent, sous réserve des justifications nécessaires, être ajoutés au montant des frais de transport évalués en fonction du barème kilométrique. Il s’agit :
► des frais de garage, qui sont essentiellement constitués par les frais de stationnement au sens large (parcmètres, parking de plus ou moins longue durée). En revanche, l’affectation du garage de l’habitation principale à un véhicule qui fait l’objet d’une utilisation professionnelle ne justifie à ce titre aucune dépense supplémentaire ;
► des frais de péage d’autoroute ;
► des intérêts annuels afférents à l’achat à crédit du véhicule, retenus au prorata de son utilisation professionnelle.
Les contribuables qui louent leur véhicule et qui recourent au barème kilométrique pour l'évaluation de leurs frais professionnels de déplacement ne peuvent pas déduire les loyers correspondants dès lors que le barème prend en compte la dépréciation du véhicule également prise en compte dans les loyers.
S'agissant des véhicules électriques, la location de la batterie et les frais liés à la recharge de la batterie (fourniture d'électricité) sont pris en compte au titre des frais de carburant. Ces frais sont donc inclus dans le barème kilométrique et ne peuvent donner lieu à une déduction complémentaire pour leur montant réel et justifié.
Barème d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique applicable aux automobiles thermiques, à hydrogène ou hybrides
| Puissance administrative | Jusqu'à 5 000 km | De 5001 à 20 000 km | Au delà de 20 000 km |
| 3 CV et moins | d x 0,529 | (d x 0,316) + 1 065 | d x 0,370 |
| 4 CV | d x 0,606 | (d x 0,340) + 1 330 | d x 0,407 |
| 5 CV | d x 0,636 | (d x 0,357) + 1 395 | d x 0,427 |
| 6 CV | d x 0,665 | (d x 0,374) + 1 457 | d x 0,447 |
| 7 CV et plus | d x 0,697 | (d x 0,394) + 1 515 | d x 0,470 |
d représente la distance annuelle parcourue à titre professionnel.
Barème d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique applicable aux automobiles 100 % électriques
| Puissance administrative | Jusqu’à 5 000 km | de 5 001 km à 20 000 km | Au-delà de 20 000 km |
| 3 CV et moins | d * 0,635 | (d * 0,379) + 1278 | d * 0,444 |
| 4 CV | d * 0,727 | (d * 0,408) + 1596 | d * 0,488 |
| 5 CV | d * 0,763 | (d * 0,428) + 1674 | d * 0,512 |
| 6 CV | d * 0,798 | (d * 0,449) + 1748 | d * 0,536 |
| 7 CV et plus | d * 0,836 | (d * 0,473) + 1818 | d * 0,564 |
d représente la distance parcourue en kilomètres
Barème d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique applicable aux cyclomoteurs thermiques, à hydrogène ou hybrides
| Jusqu’à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
| d x 0,315 | (d x 0,079) + 711 | d x 0,198 |
d représente la distance annuelle parcourue à titre professionnel.
Barème d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique applicable aux véhicules thermiques, à hydrogène ou hybrides à deux roues autres que les cyclomoteurs
| Puissance administrative | Jusqu’à 3 000 km | De 3 001 à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
| 1 ou 2 CV | d x 0,395 | (d x 0,099) + 891 | d x 0,248 |
| 3, 4 ou 5 CV | d x 0,468 | (d x 0,082) + 1 158 | d x 0,275 |
| Plus de 5 CV | d x 0,606 | (d x 0,079) + 1 583 | d x 0,343 |
d représente la distance annuelle parcourue à titre professionnel.
Barème d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique applicable aux cyclomoteurs 100 % électriques
| Jusqu’à 3 000 km | De 3 001 km à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
| d x 0,378 | (d * 0,095) + 853 | d * 0,238 |
d représente la distance parcourue en kilomètres
Barème d'évaluation forfaitaire du prix de revient kilométrique applicable aux véhicules à deux roues 100 % électriques autres que les cyclomoteurs
| Puissance administrative | Jusqu’à 3 000 km | De 3 001 km à 6 000 km | Au-delà de 6 000 km |
| 1 ou 2 CV | d * 0,474 | (d * 0,119) + 1069 | d * 0,298 |
| 3, 4, 5 CV | d * 0,562 | (d * 0,098) + 1390 | d * 0,330 |
| plus de 5 CV | d * 0,727 | (d * 0,095) + 1900 | d * 0,412 |
d représente la distance parcourue en kilomètres
Pour l'évaluation des frais professionnels de carburant, les salariés peuvent (sous conditions) recourir à un barème forfaitaire. Nous le reproduisons ci-dessous.
Véhicules de tourisme : barème forfaitaire pour les frais de carburant en euro au kilomètre
| Puissance fiscale | Gazole | Super sans plomb | GPL |
| 3 à 4 CV | 0,094 € | 0,119 € | 0,074 € |
| 5 à 7 CV | 0,116 € | 0,147 € | 0,091 € |
| 8 et 9 CV | 0,137 € | 0,174 € | 0,108 € |
| 10 et 11 CV | 0,155 € | 0,197 € | 0,122 € |
| 12 CV et plus | 0,172 € | 0,219 € | 0,136 € |
Deux roues motorisés : barème forfaitaire pour les frais de carburant en euro au kilomètre
| Puissance fiscale | Frais de carburant au kilomètre |
| Inférieure à 50 CC | 0,038 € |
| De 50 CC à 125 CC | 0,078 € |
| 3, 4 et 5 CV | 0,099 € |
| Au-delà de 5 CV | 0,137 € |
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La gestion d’entreprise constitue l’essentiel de l’activité d’un dirigeant d’entreprise. Elle fait appel à un grand nombre de notions empruntées de la comptabilité, de la finance (gestion des risques au moyen de la gestion des actifs et des assurances professionnelles), du droit des affaires (statut juridique, contrats commerciaux, fiscalité, cadre réglementaire et légal de l’activité), de la gestion de ressources humaines...
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